Podatek od odkupu otrzymanych w spadku jednostek funduszy inwestycyjnych

Opisany przez Pana podatek jest moim zdaniem nałożony zgodnie z obowiązującym prawem.

Przedstawiony stan faktyczny składa się z 2 elementów:

1. spadkobrania – zwolnionego od opodatkowania oraz
2. odkupu (sprzedaży) jednostek funduszu – nie ma wątpliwości, że zachodzi tu opodatkowanie podatkiem od zysków kapitałowych, o którym mowa w art. 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.

Nie uważa się za koszt uzyskania przychodu wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także z odkupienia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, albo umorzenia jednostek uczestnictwa, tytułów uczestnictwa oraz certyfikatów inwestycyjnych w funduszach kapitałowych.

Zryczałtowany podatek, o którym mowa, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem, że dochodem z umorzenia udziałów lub akcji w spółkach mających osobowość prawną jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu; jeżeli nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, koszty ustala się do wysokości wartości z dnia nabycia spadku lub darowizny. Koszty uzyskania przychodu oblicza się zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując, nie ma Pan kosztów do odtrącenia, gdyż nie było wydatku na nabycie. Wydatek taki miał spadkodawca i mógłby go odliczyć, gdyby sam dokonywał zbycia.

Analogiczne stanowisko znaleźć można m.in. w piśmie z dnia 11 maja 2009 r. Izby Skarbowej w Warszawie (sygn. akt IPPB2/415-91/09-4/MK), w którym wskazuje się, że w przypadku nabycia w drodze spadku papierów wartościowych, w momencie ich transferu z rachunku męża nie można w stosunku do połowy papierów wartościowych zastosować ich rzeczywistej ceny zakupu jako kosztów uzyskania przychodów, ponieważ przy nabyciu w drodze spadku nie występuje koszt nabycia.

Podobnie w piśmie z dnia 17 kwietnia 2009 r. Izba Skarbowa w Warszawie (sygn. akt IPPB2/415-35/09-4AS) wskazuje, że:

1. „Nabycie przez spadkobiercę w drodze dziedziczenia jednostek uczestnictwa zgromadzonych na rejestrze spadkodawcy nie podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
2. Podstawą opodatkowania 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym w przypadku odkupu jednostek uczestnictwa nabytych w drodze dziedziczenia stanowi przychód pomniejszony o koszty opłaty manipulacyjnej”.