Nieprzeprowadzenie sprawy spadkowej po zmarłym

Obowiązek podatkowy w związku ze spadkiem

Zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy obowiązek podatkowy w przypadku nabycia spadku powstaje w dniu uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabyciu spadku. To oznacza, że obowiązek nie powstaje w dacie śmierci spadkodawcy. Dopóki owe postanowienie sądu nie zostanie wydane, nie powstaje obowiązek podatkowy, a więc nie możemy tez mówić o przedawnieniu zobowiązania podatkowego.

Drugim skutkiem jest fakt niemożliwości sprzedaży mieszkania, ponieważ w przypadku, gdy nieruchomość jest nabywana w drodze dziedziczenia, obowiązkowym dokumentem do notariusza jest zaświadczenie o uregulowaniu podatku od nabycia spadku.

Termin na złożenie zgłoszenia SD-Z2 to 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, czyli od daty uprawomocnienia się postanowienia sądu (art. 4a ust. 1 ustawy). Termin ten nie jest liczony od daty śmierci spadkodawcy.

Miejsce zamieszkania a podatek od spadków i darowizn

Kwestia miejsca zamieszkania czy też rezydencji podatkowej nie ma żadnego znaczenia w kontekście podatku od spadków i darowizn. Jest to wyłącznie okoliczność właściwa dla podatku PIT, a nie dla podatku od nabycia spadku.

Zgodnie bowiem z treścią art. 1 ust. 1 ustawy opodatkowaniu podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w drodze dziedziczenia. Jeżeli nieruchomość znajduje się w Polsce, to spadek podlega opodatkowaniu w RP niezależnie od tego, gdzie spadkobierca mieszka.

Jeżeli jest Pani polskim obywatelem, to oczywiście nadal ma Pani możliwość skorzystania z całkowitego zwolnienia od podatku – nawet jeżeli mieszka Pani za granicą.

Zgłoszenia dokonuje się po powstaniu obowiązku podatkowego, czyli po uprawomocnieniu się postanowienia sądu o nabyciu spadku (art. 6 ust. 4 i art. 4a ust. 1 ustawy).