Biuletyn
Wartościowe treści
Ostatnio szukane
|
Opublikowane: 26.09.2009 Autor: Aleksander Słysz Kiedy faktura VAT nie uprawnia do odliczenia naliczonego podatku VAT?Autor wyjaśnia, kiedy faktura VAT nie uprawnia do odliczenia naliczonego podatku VAT.
Wybrane Opinie Klientów
Rewelacja!!! Wszystko bardzo klarownie wytłumaczone. Korzystałem z usług nie jednego prawnika, ale tak przygotowane pismo i objaśnienia jakie otrzymałem wprawiło mnie w zdumienie. Wszystko na najwyższym poziomie!!! Polecam serdecznie i dziękuję całemu zespołowi ePorady24, a w szczególności Panu Karolowi Jokielowi. Zbyszek Żadna opinia nie wyrazi mojej wdzięczności dla zespołu ePorady. Moja sprawa wydawała mi się tak skomplikowana, że nie do rozwiązania. Nie wiedziałem, od której strony ją zacząć. Szperając w internecie, natrafiłem na ePorady i okazało się, że moją sprawę można zacząć od strony, której absolutnie bym się nie spodziewał. Jestem bardzo zadowolony z obrotu sprawy, która mnie dotyczy. Z tak znikomych danych, które przekazałem, otrzymałem pismo tak profesjonalnie napisane, jakby zespół ePorady był moim bardzo dobrym znajomym i znał mój problem tak dobrze jak ja. Dziękuję bardzo i będę polecał wszystkim korzystanie z waszych usług. Pozdrawiam i do miłego, Henryk Bardzo, bardzo dziękuję!!! W ciągu dwóch dni otrzymałam więcej wiadomości na temat mojej sprawy niż w ciągu 2 miesięcy od dwóch adwokatów!!!! Do tej pory dowiadywałam się tylko, jakie prawa ma osoba, która naraziła mnie na ogromne szkody, i jakie konsekwencje grożą mi, jeżeli nie będę respektować tych praw. Nawet odpowiedź na dodatkowe pytanie nastąpiła szybciej i była bardziej wyczerpująca niż trwająca od tygodnia dyskusja na ten temat z moim pełnomocnikiem (teraz byłym). O kosztach nie mówiąc. BARDZO POLECAM!!! Małgorzata Widziałem już wiele pozwów, ale sporządzony przez prawnika z eporady24.pl jest prawdziwym majstersztykiem i wyrazem profesjonalizmu. Jasno, konkretnie, przy minimum słów, maksimum treści. Do tego relacja jakości do ceny również znajduje swoje uzasadnienie. Z pełnym przekonaniem wygranej sprawy zanoszę pozew do sądu. Nikomu nie należy życzyć sądowych spraw, ale gdyby zaszła potrzeba, z pełnym przekonaniem mogę polecić eporady24.pl. Jacek Powiem tak: cuda załatwiane są od ręki! Na sprawie w sądzie sędzina była zaskoczona tak profesjonalnym i rzeczowym przygotowaniem, a wszystko dzięki ePorady24! Zakończyłem sprawę i wygrałem!!!! Polecam ten serwis i serdecznie dziękuję. Tak sprawnej obsługi mógłby pozazdrościć każdy inny serwis! Prawnicy są na najwyższym poziomie!!! Polecam z całego serca!!! Zbyszek Cóż ja mogę napisać. Jedynie chwalić w niebiosa, wszystkich Prawników którzy na łamach tego portalu, pomagają, za dość niską cenę, zwykłym „Kowalskim” w ich problemach Zwłaszcza wielkie dzięki dla Pani Elizy - PROFESJONALISTKA W PEŁENEJ KRASIE!!! Stały klient Tomasz. Tak profesjonalnego portalu prawniczego nie spotkałam, mimo szuflowania w necie! Nie musicie się obawiać o dużą konkurencję bo wiarygodność Wasza pozwala w razie potrzeby tylko TUTAJ kliknąć! Sposób informowania klienta poprzez maile, to przykład jak serio podchodzicie do załatwienia sprawy, zaangażowanie się paru prawników do jednej kwestii problemu to również zasługuje na "piec z plusem". Jesteście WIELCY! nikt Wam do tej pory dorównać nie jest w stanie! Pozdrowienia dla całej ekipy tego portalu. Iwona Wspaniały serwis, wspaniali prawnicy. Szybka odpowiedź na pytanie i, co najważniejsze, wyczerpująca odpowiedź. Prawnicy są wspaniali, dostałam bardzo przejrzystą odpowiedź, zawierającą ważne szczegóły. Pani prawnik dokładnie doradziła mi, co mam robić, jak działać, jakie mam możliwości, co mam uwzględnić, pisząc wniosek, z jakiego paragrafu i co dla mnie ważne – napisała także od siebie, co najlepiej wypisać i na co zwracać uwagę. Gorąco polecam. Agnieszka Serdecznie dziękuję za szybką i wyczerpującą opinię. Szczerze mówiąc, korzystałam z porad kilku prawników. Zdecydowanie jesteście najbardziej solidni, widać w opinii, że przygotowana jest dla konkretnej sprawy, a przygotowujący ją prawnik wnikliwie przeanalizował konkretną sytuację, a nie tylko cytował fragmenty prawa autorskiego. Pozdrawiam i dziękuję. Anna Polecam ten serwis, ponieważ oprócz fachowej i wyczerpującej odpowiedzi na moje pytania potrafią zrozumieć ludzkie nieszczęście. Na pewno przy kolejnych sprawach prawnych zwrócę sie do waszego serwisu. Serdecznie dziękuje i pozdrawiam Krzysztof. Dziękuję za fachową poradę – bardzo mnie uspokoiła. Pani sędzia podczas rozprawy, uzasadniając swoje stanowisko w sprawie, również powołała się na cytowane przez Pana artykuły. Pozdrowienia dla Pana Lenowieckiego – od dziś polecam wszystkim EPORADY24. Danuta Fachowa porada bardzo dokładnie opisana szybko na temat miałem uczucie że rozmawiam z prawnikiem w cztery oczy - gorąco polecam. Maciej Super profesjonalna porada!!!! Polecam wszystkim fachowców którzy na łamach tego portalu pomagają zwykłym „Kowalskim” w sprawach dla Nich trudnych i niezrozumiałych. Starannie z wielką dokładnością opisany problem został wytłumaczony i zaproponowany tok załatwienia problemu za co, z całego serca DZIĘKUJE!!!! Tomasz Dziękuję za szybką i rzetelną pomoc. Do porad prawnych udzielanych internetowo podchodziłam raczej ostrożnie. Jednak po kilku wizytach w kancelariach prawnych, w których prawnik rezerwuje sobie czas ok. 15 min na klienta, a ponadto udziela odpowiedzi z głowy, bez żadnego wcześniejszego przygotowania, mówiąc: „prawdopodobnie”, z żalem stwierdziłam, że straciłam tylko czas i pieniądze. W związku z tym po przestudiowaniu kilku porad w interesującym mnie temacie postanowiłam spróbować skorzystać z serwisu ePorady24.pl. Opisałam jak najdokładniej zaistniałą sytuację i w ciągu 2 dni otrzymałam wyczerpującą i jasną odpowiedź. Byłam bardzo mile zaskoczona. Tutaj prawnik ma czas, aby przetrawić problem, zajrzeć gdzie trzeba, aby pomóc w rozwiązaniu sytuacji, i to jest WIELKI PLUS tego portalu. Polecam wszystkim taka formę! Małgosia Dziękuję za jasną, rzeczową i bardzo szybką odpowiedź. Dzięki waszej pomocy sprawę w sądzie wygrałam. Wszystkim będę polecać Wasz portal eporady24. Joanna Serdecznie dziękuję prawnikom tego portalu za pomoc. Odpowiedzi były naprawdę rzetelne i, co ważne, udzielane bardzo szybko. Wiem, „na czym stoję”. Wiedzy nigdy za wiele, w kancelarii bywało, że po opisaniu swojego problemu dowiadywałem się jedynie, że sprawa jest ciekawa i trudna, traciłem czas, pieniądze i wiedziałem tyle, co wiedziałem. W przypadku tego portalu tak się nie da – jest pytanie i jest wyczerpująca odpowiedź. Osobiście jestem bardzo zadowolony z porady. Roman BARDZO POLECAM. Sprawa z którą się zwróciłem wydawała się bez wyjścia. Wplątałem się w bardzo skomplikowany "układ" współpracy z dużym producentem materiałów budowlanych. Sądziłem, że mając gwarancję + aprobaty + deklaracje + faktury i wykonując usługi na wysokim poziomie mogę spać spokojnie. Myliłem się. Realia okazały się bardzo brutalne. Byłem załamany - wszystkie próby zainteresowania różnych instytucji były nieskuteczne. Pani Eliza wskazała mi sposób i czynnie POMOGŁA w jego wprowadzeniu. Wiem, że do ostatecznego rozstrzygnięcia minie jeszcze sporo czasu. Sprawa jest naprawdę bardzo trudna. Odzyskałem jednak wiarę w siebie i ludzi. Kontakt bardzo dobry - o wiele lepszy od kontaktów z innymi prawnikami. Jeszcze raz gorąco POLECAM. Zbyszek. Panie, Panowie, nie marnujcie czasu na przeszukiwanie internetu i poszukiwanie właściwych rozwiązań co do waszych prywatnych spraw. Napiszcie zapytanie do „eporady24”, a szybko, konkretnie i na temat dostaniecie odpowiedź... Za niewielką opłatą uzyskałem nie „odpowiedź”, lecz „odpowiedzi”, bo było ich kilka i jestem w pełni usatysfakcjonowany. Pozdrawiam serdecznie, Jarek Jeżeli w poradach rozdawaliby Oskary, na pewno bym wysłał nominację do Oskara na eporady24. Pozdrawiam, Piotr Dziękuję bardzo za rzetelną i wyczerpującą odpowiedź. Od jakiegoś czasu słyszałam różne sprzeczne opinie dotyczące mojego problemu i szczerze mówiąc, nie bardzo wiedziałam, do kogo się zwrócić, by uzyskać potrzebne informacje. W stosownym urzędzie nie dowiedziałam się niestety niczego konkretnego, a korzystanie z drogich usług biur doradczych nie wchodziło w grę. Państwa konkurencja w internecie wyceniła mój problem drożej. Pan Aleksander Słysz dokładnie przeanalizował moje pytania i rozwiał wątpliwości. Teraz wiem, jakie powinnam podjąć kroki w najbliższej przyszłości. Przyznam się, że obawiałam się krótkiej, lakonicznej odpowiedzi, niekoniecznie adekwatnej do wpłaconej kwoty, ale jestem pozytywnie zaskoczona. Duży plus za możliwość zadawania pytań dodatkowych. Dziękuję i pozdrawiam cały zespół, Roksana Chodziło o jedną sprawę - zadałem w sumie 5 pytań. Myślałem że odpowiedź to będzie kilka zdań tymczasem dostałem kilka stron naprawdę fachowej porady - każdy problem został dokładnie opisany. Teraz praktycznie nie muszą wynajmować prawnika - dostałem gotowe rozwiązanie. Mało tego prócz porady dosłałem kilkadziesiąt innych źródeł (książki internet) których znalezienie i zweryfikowanie zajęło by mi pewnie bardzo dużo czasu. A co do ceny to muszę bez wahania przyznać że usługa była za pól darmo w porównaniu do ilości wiedzy jaką dostałem. Krzysztof
Podstawową zasadą podatku od towarów i usług w każdym państwie, w którym podatek ten (tzw. podatek od wartości dodanej, Value added tax, goods and services tax) obowiązuje, jest zasada neutralności podatku od towarów i usług dla przedsiębiorców. Jest to zasada fundamentalna, przez pryzmat której, moim zdaniem, w ogóle przepisy ustawy o podatku od towarów i usług należy interpretować. Podatnik podatku od towarów i usług winien mieć prawo odliczenia naliczonego podatku od towarów i usług uwidocznionego w otrzymanych fakturach.
Zgodnie z art. 88 ust 31 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535) nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne, w przypadku gdy:
Interesuje Cię ten temat i chcesz wiedzieć więcej? kliknij tutaj >>
Przedstawione powyżej zasady stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur.
Stwierdzić można, iż odebranie podatnikowi prawa do odliczenia naliczonego podatku od towarów i usług stanowi wyjątek od reguły neutralności, nie można zatem dokonywać rozszerzającej interpretacji przedstawionych powyżej zasad. Zastanawiać można się również nad zgodnością przywołanych reguł z prawem wspólnotowym, szczególnie w świetle bardzo liberalnych wyroków Trybunału Sprawiedliwości, który zasadę neutralności traktuje jako nadrzędną – ważniejszą niż wszystkie inne na gruncie regulacji dotyczących podatku od towarów i usług.
Przykładowo w wyroku z dnia 1 kwietnia 2004 r. (sygn. C 90/02) Trybunał Sprawiedliwości wskazuje, iż: „Osoba będąca odbiorcą usługi, na której z tego tytułu ciąży obowiązek zapłaty podatku zgodnie z art. 21(1) Szóstej Dyrektywy VAT, nie musi być w posiadaniu faktury wystawionej zgodnie z art. 22(3) omawianej dyrektywy, aby być uprawnioną do odliczenia podatku naliczonego.”
Kierując się linią orzeczniczą Trybunału Sprawiedliwości, krajowe sądy coraz częściej stają po stronie podatników, w ważnym wyroku z dnia 7 listopada 2007 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie (sygn. I SA/Ol 486/07) stwierdził, iż:
„Koniecznym do realizacji prawa do odliczenia jest jedynie związek zakupów z działalnością gospodarczą. Tymczasem żaden z przepisów VI Dyrektywy nie uzależnia prawa do odliczenia od wymogu formalnego, jakim jest rejestracja w charakterze podatnika podatku VAT.(...) Pozbawienie podatnika prawa do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, w przypadku gdy sprzedaż towarów lub usług została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących. Taka regulacja ewidentnie narusza zasadę neutralności i proporcjonalności. Skoro bowiem sprzedaż wystąpiła, a jedynie podmiot jej dokonujący nie dopełnił stosownych wymagań, chociaż w rzeczywistości musiało dojść do wykonania usługi i wystawienia faktury VAT, to trudno uznać, iż w takim przypadku nabywca powinien ponosić negatywne skutki takiego działania sprzedawcy. (...) Nie można pozbawić skarżącego prawa do odliczenia podatku wynikającego z faktur wystawionych przez kontrahenta tylko dlatego, że ten został uznany za »nieczynnego« podatnika podatku VAT.”
W jakim kontekście należy interpretować istnienie podmiotu, wskazuje w wyroku z dnia 14 lutego 2007 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. III SA/Wa 3318/06), stwierdzając, iż:
„Aby stwierdzić, że dany podmiot nie istnieje, racjonalnym jest sięganie nie tylko do kontroli wycinkowego okresu czasu, lecz ocena w pryzmacie całokształtu okoliczności charakteryzujących prowadzoną, czy rzekomo prowadzoną działalność gospodarczą. O istnieniu podmiotu świadczy przecież nie tylko aspekt formalny (np. jego zarejestrowanie lub brak rejestracji), ale także, a raczej przede wszystkim realność jego działania w obrocie gospodarczym”.
Równie ważny jest wyrok z dnia 20 marca 2007 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu (sygn. I SA/Wr 1625/06), w którym sąd stwierdza, iż:
„Ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturze wystawionej przez podmiot niezarejestrowany nie znajduje uzasadnienia w przepisach prawa wspólnotowego, a skoro tak, to zasadnym jest odmówienie zastosowania przepisu prawa krajowego zawierającego takie ograniczenie tj. art. 88 ust. 3a pkt 1 lit. a) ustawy o podatku od towarów i usług. Organy podatkowe naruszyły w niniejszej sprawie prawo wywodząc o braku uprawnienia skarżącej do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach wystawionych przez kontrahentów niezarejestrowanych jako podatnicy VAT z samego faktu braku tej rejestracji”
Poruszony problem jest szeroko omawiany w doktrynie, dominuje pogląd, iż: „Państwo członkowskie nie może się w takiej sytuacji powołać na prawo do zachowania odliczeń, które istniały przed wejściem VI dyrektywy VAT (klauzula stand still). Zachowanie takich ograniczeń nie może bowiem w żadnym wypadku godzić w podstawowe zasady konstrukcji podatku (wyrok ETS sygn. C-434/03). Wynika z tego, że jeśli ustawodawca chce wprowadzać regulacje ograniczające działania nieuczciwych podatników, powinien zrobić to w taki sposób, aby nie uderzać w tych, którzy zawierają transakcje w dobrej wierze” (ETS rozstrzygnie o prawie do odliczenia VAT, Michał Leconte 27.07.2009 r., rp.pl, PRESSPUBLICA Sp. z o.o.).
Powyżej przedstawiona lina orzecznicza, uwzględniająca dorobek Trybunału Sprawiedliwości, jest korzystna dla podatników i obrotu gospodarczego, trudno zatem zrozumieć, z jakiego powodu ustawodawca zwleka tak długo z nowelizacją art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług. Obecnie sytuacja wygląda tak, że organy I i II stopnia interpretują art. 88 ściśle z jego brzmieniem, nie stosując prawa wspólnotowego bezpośrednio; jeżeli natomiast podatnik złoży skargę na decyzję organu II instancji do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego ma dużą szansę na korzystne rozstrzygnięcie.
Potwierdza powyższe również wyrok z dnia 30 grudnia 2008 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie (sygn. I SA/Ol 473/08), w którym sąd uznaje za sprzeczną z prawem wspólnotowym „wykładnię art. 88 ust. 3a pkt 1 lit. a ustawy o VAT, z której wynika, że organ ma prawo odmówić odliczenia VAT zawartego w fakturach podwykonawcy dotyczących faktycznie zrealizowanych usług z tego powodu, że zbywca usługi nie posiadał statusu czynnego podatnika VAT i nie zapłacił należnego podatku”.
Ciągle aktualne wydaje się być również rozstrzygnięcie z dnia 30 listopada 2004 r. zawarte w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie (sygn. FSK 1312/04), w którym sąd wskazuje, że: „Przy braku właściwie dokonanych ustaleń co do nieistnienia kontrahenta podatnika oraz tego, czy posiadał on kopię spornej faktury, nie można stosować wobec podatnika sankcji w postaci pozbawienia prawa do obniżenia podatku należnego o naliczony.”
Reasumując, biorąc udział w obrocie gospodarczym należy dbać o stronę formalną swoich działań, sprawdzać kontrahentów i pilnować właściwej treści faktur; jeżeli jednak nieuczciwy kontrahent w trakcie współpracy przestanie odprowadzać podatek VAT, zlikwiduje działalność, czy w inny sposób spowoduje utratę prawa do odliczenia na gruncie art. 88 ust 3a i nie poinformuje nas o tym, a organ odmówi prawa do odliczenia podatku naliczonego, warto walczyć, gdyż istnieje realna szansa na uzyskanie pozytywnego rozstrzygnięcia w postępowaniu sądowo-administracyjnym. Jeżeli chcesz wiedzieć więcej na ten temat – kliknij tutaj >>
poleć artykuł znajomemu
|
|
»Najczęściej czytane artykuły w dziale
»Najnowsze artykuły w dziale
04.10.2011 |
Miejsce świadczenia usług elektronicznych
05.08.2011 |
Złom – kolejne zmiany!
30.06.2011 |
Mienie przesiedleńcze a daniny publicznoprawne
10.06.2011 |
Sposób rozliczenia VAT przez biegłego sądowego
|
»Najczęściej czytane pytania w dziale
14.08.2009 |
Sprzedaż samochodów firmowych a zwolnienie z VAT
15.06.2009 |
Jaka stawka VAT na wyrób i montaż drzwi?
20.05.2010 |
Twórczość artystyczna i literacka w kontekście działalności gospodarczej, składek ZUS i podatku
»Najnowsze pytania w dziale
10.02.2012 |
Polisa OC a zwrot podatku VAT
07.02.2012 |
Wydruk paragonu przy sprzedaży internetowej
03.02.2012 |
Założenie firmy w Anglii a podatki
26.01.2012 |
Sprzedaż telefonów do krajów UE a VAT
24.01.2012 |
Usługi doradztwa handlowego a podatek VAT
|
Wybrane opinie naszych klientów:
Teraz wiem na czym "stoję". Gdyby nie dokładne i wyczerpujące odpowiedzi zapewne długo bym motała się ze swoim problemem. Jeżeli będę potrzebowała porady prawniczej na pewno skorzystam z tego serwisu. Z czystym sumieniem polecę ten serwis znajomym.
Magdalena
Świetny serwis. Odpowiedź uzyskałem nawet wcześniej, niż się tego spodziewałem – mam wrażenie, że niektórzy prawnicy pracują tutaj nawet w nocy :-)
Krzysztof
Zadając pytanie, nie spodziewałam się, że odpowiedź otrzymam tak szybko i taką wyczerpującą. Polecam współpracę. Pełen profesjonalizm.
Jadwiga
Z całą odpowiedzialnością mogę polecić prawników eporady24. Odpowiedzi są bardzo konkretne, wszelkie niejasności przed udzieleniem odpowiedzi zostają dopracowane, wszystko jest tak dobrane w słowa, że „zwykły zjadacz chleba” poradzi sobie z interpretacją każdej odpowiedzi. Jestem pod wrażeniem!!! Polecam!!!!
Małgorzata
Sprawna i fachowa porada, szybko i dokładnie wykonana ocena merytoryczna pisma procesowego – polecam wszystkim.
Andrzej
Zadane pytania:
Najnowsze artykuły
Najnowsze pytania
Komentarze (0):
Uwaga!
Nie mamy możliwości odpowiadania na pytania zadawane w formie komentarza pod tekstem. Jeśli chcesz zadać pytanie – kliknij tutaj >>